По мере того, как компания растёт и бизнес приносит всё больше прибыли, предприниматель начинает замечать, что интерес налоговиков становится уж слишком навязчивым. Этому не стоит удивляться, ведь задача ФНС – насыщать государственную казну за счёт налоговых поступлений. Пока вы были в «младшей лиге», фискалы понимали, что взять с вас, по сути, нечего – но теперь вы перешли на дивизион выше. Ставки выросли, проверки, инициируемые ФНС, стали проводиться чаще.Налоговые споры возникают именно тогда, когда фискалы хотят забрать у предпринимателя больше, чем полагается. Мы как юристы можем заявить, что споры этого вида решать сложнее прочих – из-за несовершенства и постоянных изменений нормативной-правовой базы.
Оглавление
Что такое налоговые споры
Налоговый спор – это разногласие между налогоплательщиком (ИП, юридическим лицом) и налоговыми органами по поводу исчисления и уплаты налогов. Важный признак спора этого вида: одной из сторон является государственная организация. Налоговый спор не может возникнуть между двумя организациями, потому что только государство наделено правом взимать налоги – посредством налоговых органов.
Обратите внимание! Чаще всего налоговые споры возникают после выездных и камеральных проверок.
При этом сами налоговики в последние годы взяли курс на эффективность. Количество выездных проверок в 2023-м году упало лавинообразно: по России с 9388 до 4958 – то есть на 47%.
Однако 97% выездных проверок завершаются доначислениями, и сумма их внушительна – особенно по Москве. Средняя сумма доначислений по московской компании – 112 млн рублей. «Средний чек» по России естественно ниже – 67 млн рублей. Интересно то, что общероссийский показатель снизился в 2023 году – с 75 млн рублей.
Впрочем, повышение эффективности работы ФНС на проверках никак не отразилось на количестве споров с налоговыми органами. В первом полугодии 2023-го по сравнению с тем же временным промежутком 2022-го количество споров в арбитражном суде выросло с 2954 до 3412. Доля решений в пользу налогоплательщиков остаётся стабильно низкой – 35-36%.
В 2023 году только из 1255 споров плательщики вышли победителями. Но это не значит, что не надо вступать в них ввиду безнадёжности ситуации. Часть споров в принципе не доходит до Арбитражного суда, в других налоговая идёт навстречу и снижает сумму требований. Даже если компания сумеет отбить у налоговых органов какую-то долю от пресловутых 112 млн доначислений, это уже будет значить, что игра стоила свеч.
Причины возникновения налоговых споров
Типичные причины, по которым возникают споры с налоговыми органами:
- По итогам камеральной или выездной проверки компания получила доначисления по налогам.
- Налогоплательщику необоснованно начислили штрафы и пени.
- Со счёта организации незаконно списали деньги.
- По требованию ФНС заблокировали операции по счёту юридического лица или ИП.
- Плательщику отказали в возврате НДС и прочих отчислений, на которые он имел право.
- Налоговые органы провели выездную или камеральную проверку с нарушениями порядка.
- Необходимо вернуть из бюджета деньги, которые организация переплатила.
Разногласия возникают не только из-за действий налоговиков, но и из-за ошибок, допущенных самим плательщиком. Красноречивый пример: так называемое дело «Специнжиниринга» (№ А55-15930/2020). Суть дела – в том, что УНД в налоговую представило неуполномоченное лицо и налоговая этот документ благополучно приняла. Когда же «Специнжиниринг» потребовал исключить эту УНД и восстановить результаты первичных деклараций, налоговые органы отказали, сославшись на отсутствие технической возможности произвести такую операцию. В итоге дело решилось в пользу плательщика: ВС указал, что отказ в отмене УНД противоречит конституционным принципам. «Специнжиниринг» в этом случае откровенно «отскочил», потому что никакие законы и регламенты не дают ФНС права отменять УНД. Уникальный случай – когда налоговые органы должны были выиграть дело, но проиграли его.
Участники налоговых споров
Обратившись к ст. 9 НК РФ, мы обнаружим полный список участников налоговых споров:
- Налоговые и таможенные органы – со стороны государства.
- Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами – со стороны бизнеса.
Особенность правового статуса участников налогового спора в том, что в арбитражных делах по налогам действует презумпция невиновности – то есть именно сторона государства должна доказывать, что, например, доначисления соответствуют закону. Однако это не мешает стороне государства быть в заведомо выигрышной позиции – чем и обусловлена высокая доля её судебных побед.
Виды налоговых споров
Споры с налоговыми органами можно классифицировать по поводу обращения:
- О корректности исчисления налогов и взносов. Такие споры возникают, когда ФНС утверждает, будто компания неправильно посчитала НДФЛ, НДС, налог на прибыль – и из-за этого заплатила меньше положенного.
- О классификации доходов и расходов. Налоговая может посчитать, что определённые доходы или расходы отнесены к «неправильному» классу для целей налогообложения.
- О правомерности льгот и скидок. Здесь споры бывают самыми разнообразными: от применимости специального налогового режима до претензий по двойному налогообложению.
- О прочих правонарушениях. Сюда, например, подходит описанный выше спор по УНД компании «Специнжиниринг» – как и прочие споры о непредоставлении или несвоевременном предоставлении деклараций и отчётности.
Ещё одна классификация предлагает делить споры по стадиям рассмотрения на:
- Налоговые досудебные споры.
- Налоговые судебные споры.
- Споры с привлечением медиатора.
Решить спор, не доводя до суда, заинтересованы обе стороны. Для налоговых органов это выгодно, потому что досудебное решение служит маркером эффективности их работы. Кроме того, это позволяет не беспокоить лишний раз арбитражные суды, которые из-за перегрузки и так вынуждены срывать законные сроки рассмотрения дел. Выгода для плательщика – в том, что ему не приходится нести судебные расходы и тратить время на дело, в котором вероятность проиграть составляет около 65%. ФНС сейчас «повернулась лицом» к налогоплательщикам, однако многие споры по-прежнему доходят до суда, потому что плательщиков не устраивают компромиссы, предлагаемые налоговыми органами – они хотят полного и абсолютного признания своей правоты.
Интересно! Согласно статистике ВС РФ, количество налоговых споров, решаемых в судебном порядке, снижается на 15-20% каждый год.
Споры с привлечением медиатора мы обособили – хотя их можно считать частью налоговых досудебных споров. Понятие медиации фигурирует в ст. 1 Федерального Закона №193. Медиатор – это компания-посредник, которая готова взять на себя роль арбитра в налоговом споре. Обращение к медиатору происходит только при условии согласия обеих сторон. Медиатор обязуется быть абсолютно беспристрастным, его цель – примирить стороны таким образом, чтобы ни одна из них не чувствовала себя ущемлённой или проигравшей и чтобы между ними сохранились уважительные взаимоотношения. Итог работы – медиативное соглашение, в котором зафиксированы все условия примирения.
Услуги медиатора – конечно, платные. Но у решения спора в порядке медиации есть несколько преимуществ. Во-первых, суд «высосет» у сторон гораздо больше денег. Второе преимущество – именно в беспристрастности медиатора. Вышестоящая инстанция ФНС, с которой плательщику придётся спорить в классическом досудебном порядке, точно будет за своих.
Разрешение налоговых споров
С 1 января 2014 года этап попытки досудебного урегулирования налоговых споров стал обязательным. Это значит, что, прежде чем идти в суд, плательщик должен пожаловаться в вышестоящий орган в рамках ведомства (ст. 139 НК РФ). Документы подаются в отделение ФНС по месту регистрации предприятия по почте или через интернет. Эта жалоба бесплатная и относительно быстро рассматривается – от 15 до 30 дней в зависимости от повода обращения (ст. 140 НК РФ). Исполнение решения налоговой на этот срок приостанавливается. Минус тут только один: «рука руку моет». Из практики можем сказать, что почти в 100% случаев вышестоящий орган встаёт на сторону нижестоящего. То, что подаётся фискалами как благо, на самом деле является банальной потерей времени.
Обратите внимание! По воле руководителя налогового органа срок рассмотрения апелляционной жалобы на досудебном этапе может быть увеличен в 2 раза.
Если решение, принятое налоговиками на досудебном этапе, плательщика не устраивает, он, согласно статье 138 НК РФ, имеет право обратиться с иском в арбитражный суд. Затягивать с обращением здесь нельзя: арбитражный суд принимает иски только в течение 3 месяцев с момента, когда плательщик узнал о нарушении его прав – и время, затраченное на досудебный этап, входит в этот срок. У арбитражного суда также есть 3 месяца на рассмотрение дела, однако этот срок может быть продлён до 6 месяцев – если дело сложное.
Как правило, если арбитражный суд первой инстанции принимает решение не в пользу организации-плательщика, она идёт дальше и подаёт апелляционную жалобу. Согласно статье 259 АПК РФ, это можно сделать в течение 1 месяца после вынесения решения судом первой инстанции. Апелляция – отнюдь не безнадёжное мероприятие: нам неоднократно удавалось доказывать правоту плательщика в Верховном суде, даже когда все три предыдущие инстанции вставали на сторону налоговиков.
Разрешение споров с налоговыми органами: примеры
Вот лишь несколько примеров налоговых дел, в которых юристы компании «Антанта» помогли предприятиям отбиться от претензий налоговой:
- Дело А40-137212/10-129-450. ФНС в рамках камеральной проверки направила ООО «СЕЛЛБАИТЕЛ Коммьюникейшн Груп» запрос о предоставлении документов. Однако компания сменила адрес, фискалам об это не сообщила и, как следствие, запрос не получила. Налоговая сделала вывод, что нет оснований освобождать плательщика от налогообложения. Мы доказали, что этот вывод является незаконным. Федеральный арбитражный суд Московского округа с нами согласился, уточнив, что налоговая должна звонить плательщику, а не просто забрасывать письмами.
- Дело А40-80387/2011. Налоговая посчитала, что компания в банкротстве получила вычеты по НДС необоснованно и что налогооблагаемая база была занижена. Определили размер недоимки в 25 млн рублей. Таким образом налоговая хотела включиться в реестр требований кредиторов. Мы подали иск в арбитражный суд от имени конкурсного управляющего. Арбитражный суд г. Москвы признал решение фискалов незаконным.
- Дело А40-58237/2011. Наш доверитель уплатил в бюджет больше налогов, чем требовалось, и обратился в ФНС с просьбой возврата. Налоговики разбирались в своих инстанциях так долго, что срок возврата длительностью 3 года истёк. На этом основании последовал отказ. Мы обратились в арбитраж и доказали, что отказ незаконен. Наш доверитель получил не только излишне уплаченные налоги, но ещё и проценты, накапавшие на эту сумму, госпошлину за обращение в суд и полную компенсацию судебных расходов на юристов.
Чем может помочь налоговый юрист
Причиной большого количества налоговых споров является нечёткость и двусмысленность налогового законодательства. В законах вы, например, не найдёте точного ответа, какая налоговая выгода считается обоснованной – это можно понять только из судебной практики и прецедентов.
Юристы «Антанта» решают налоговые головоломки с 2007 года. Мы начинаем с глубокого анализа решения ФНС, который занимает 2 дня и проводится бесплатно при объёме решения до 100 листов. Далее определяем перспективы успеха оспаривания – если перспектив нет или откровенно мало, честно в этом признаёмся. Наконец, составляем апелляционную жалобу в УФНС либо иск в арбитражный суд – в зависимости от того, на какой стадии спора мы включились.
Идём с вами до победного конца – выступаем представителями в судах и, если надо, добираемся до ВС РФ. Замотивированы на победу не меньше вашего – ведь 70% от цены наших услуг, согласно условиям договора, оплачиваются только при достижении нами успешного результата.
Записаться на консультацию, чтобы обсудить ситуацию и передать нам на анализ решение ФНС, вы можете по телефону 8 (926) 610-60-54.
